Факторинг и НДС в 2026 году: инструкция для поставщика

Вы заключили договор факторинга, получили финансирование и платите фактору комиссию. Разберём, как правильно учесть НДС по этим операциям по новым правилам 2026 года.

Основные правила

1. Сумма финансирования (деньги, перечисленные фактором досрочно) НДС не облагается. Это не реализация, а оплата уступленного права требования.

2. Комиссия фактора облагается НДС. В 2026 году основная ставка НДС — 22% (п. 8 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). В договоре и первичных документах возможны три варианта указания НДС:

Важно: Право на вычет возникает в квартале получения счёта-фактуры, независимо от оплаты комиссии (п. 1 ст. 172 НК РФ).

На платформе Докплат порядок указания НДС (включён, сверху или без НДС) отображается непосредственно в предложении о финансировании.

Две схемы расчёта вознаграждения фактора: комиссия и дисконт

В факторинге (в том числе на платформе Докплат) используются две основные модели определения дохода фактора.

Схема 1. Комиссионное вознаграждение (комиссия выделена отдельно)

Как выглядит:
В договоре прямо указана сумма или процент комиссии. Например: «Комиссия фактора — 2% от суммы финансирования».

Особенности для налогового учёта:

•  Чётко понятно, с какой суммы начислять НДС (только с комиссии 18 000 руб.).

•  Фактор выставляет счёт-фактуру именно на сумму комиссии.

•  Низкий риск налоговых претензий.

Схема 2. Дисконт (комиссия отдельно не выделяется)

Как выглядит:
В договоре указано, например: «Фактор перечисляет поставщику 90% от номинала долга, а 10% остаётся у фактора». Отдельная строка «комиссия» отсутствует. Никакого возврата остатка после оплаты дебитором не предусмотрено.

Особенности для налогового учёта:

•  Более простая формулировка для нефинансовых специалистов.

•  Юридически допустимая конструкция (не запрещена гражданским законодательством).

Важный налоговый риск:
При дисконте без выделения комиссионного вознаграждения налоговая инспекция может посчитать, что вся сумма дисконта (10% от номинала) является доходом фактора. В этом случае НДС будет начислен на весь дисконт.

Пример: При дисконте 10% (100 000 руб. от номинала 1 000 000 руб.) налоговая может доначислить НДС 22% на 100 000 руб. = 22 000 руб. При этом реальная комиссия внутри дисконта может составлять, например, 2% (18 000 руб.), и НДС с неё был бы 3 960 руб. Разница — 18 040 руб. дополнительного налога.

Рекомендация:  в договоре факторинга при использовании дисконтной схемы прямо указывайте, какая часть дисконта является комиссионным вознаграждением за услугу факторинга. Фактор должен выставлять счёт-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения (выделенную внутри дисконта) с указанием ставки НДС. На платформе Докплат при выборе дисконтной схемы возможно автоматическое формирование пакета документов, позволяющего минимизировать указанные риски.

Периодичность начисления комиссии

Комиссия часто начисляется за каждый день пользования финансированием. Налоговая база по НДС при этом определяется на последний день каждого календарного месяца (письмо ФНС от 02.03.2021 № СД-4-3/2670@, действует и в 2026 году).

Пример налогового учёта при факторинге (цифры 2026 года)

Исходные данные:

•  Отгружен товар на 1 000 000 руб. (в т.ч. НДС 22% — 180 327,87 руб.).

•  Финансирование от фактора — 900 000 руб.

•  Комиссия фактора — 10 000 руб. + НДС 22% (2 200 руб.). Итого к уплате 12 200 руб. (вариант «НДС сверху»).

Действия поставщика:

НДС к уплате в бюджет: 180 327,87 − 2 200 = 178 127,87 руб.

Если бы в договоре был вариант «НДС включён» (комиссия 10 000 руб., в том числе НДС 1 803,28 руб.), то к вычету принималось бы 1 803,28 руб. Если вариант «Без НДС» — вычет не применяется.

Когда принимать НДС к вычету (алгоритм 2026 года)

1. Фактор начисляет комиссию за отчётный период (например, за май 2026 года).

2. Фактор выставляет счёт-фактуру с указанием суммы комиссии и ставки 22% (или отметкой «без НДС»).

3. Счёт-фактура регистрируется в книге покупок за тот квартал, к которому относится его дата (если НДС присутствует).

4. НДС принят к вычету.

Дополнительное требование ФНС (с 2023 года): В счёте-фактуре рекомендуется указывать период оказания услуги, например, «Факторинговые услуги за май 2026 года».

НДС: Отличие факторинга от кредита

Если клиент (поставщик) на УСН

Если вы сами работаете на УСН, правила другие (ст. 346.11 НК РФ):

1. Вы не плательщик НДС. Не начисляете НДС при реализации, даже если покупатель просит счёт-фактуру.

2. Вы не принимаете НДС к вычету по комиссии фактора, даже если фактор выставил счёт-фактуру с НДС.

3. Комиссия учитывается в расходах (при УСН «доходы минус расходы») в полной сумме, включая предъявленный фактором НДС (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если фактор на УСН

Если факторинговая компания работает на упрощённой системе, она не выставляет счёт-фактуру с НДС. Вы (на ОСН или УСН) не принимаете НДС к вычету. Вся сумма комиссии включается в расходы (письмо Минфина от 11.03.2022 № 03-07-11/17914).

Частые ошибки поставщиков

Итоговая рекомендация

Перед подписанием договора факторинга проверьте, какая схема вознаграждения выбрана (комиссия или дисконт), как в нём указан НДС (включен, сверху или без НДС), и убедитесь, что фактор будет выставлять счёт-фактуры с периодом услуги. Это поможет избежать доначислений и споров с налоговой.

На платформе Докплат клиентам доступен факторинг и дисконтирование по договорам с отсрочкой у всех подключённых факторов и дебиторов. Документы формируются автоматически с учётом актуальных ставок и вариантов налогообложения. Клиент может выбрать оптимальные условия, сравнивая выставленные предложения факторов в режиме онлайн.