Кто применяет УСН в 2026 году: критерии и НДС
УСН вправе применять компании и ИП при соблюдении лимитов (ст. 346.12 НК РФ):
|
Критерий |
Лимит в 2026 году |
|
Доходы за 9 месяцев перед переходом на УСН |
≤150 млн руб. |
|
Доходы за год (для сохранения права на УСН) |
≤200 млн руб. |
|
Средняя численность сотрудников |
≤130 человек |
Главное изменение 2026 года: НДС на УСН при превышении дохода 20 млн руб.
С 1 января 2026 года (закон № 425-ФЗ) действует правило:
|
Годовой доход |
Обязанность по НДС |
|
≤20 млн руб. |
Освобождение от НДС (можно не платить) |
|
>20 млн руб. |
НДС начисляется по ставке 22% (или 5%/7% для отдельных категорий) |
Порог ежегодно снижается:
2026 г. — 20 млн руб., 2027 г. — 15 млн руб., с 2028 г. — 10 млн руб.
Если доход превысил порог в течение года, обязанность по НДС возникает с первого числа следующего месяца.
Почему компании на УСН выбирают факторинг
Малые и средние компании на упрощённой системе часто сталкиваются с проблемой пополнения оборотных средств. Банки неохотно выдают крупные кредиты небольшим компаниям, а если и выдают — под высокий процент.
Однако если такая компания работает с крупным надёжным дебитором (покупателем), у неё появляется альтернативный источник финансирования — факторинг. Фактор оценивает не столько саму компанию-поставщика, сколько её дебитора. Поэтому даже при скромных оборотах поставщика факторинг может быть доступным и более дешёвым, чем кредит.
Общие принципы: кто, кому и когда платит НДС
|
Ситуация |
Кто плательщик НДС |
Облагается ли НДС |
|
Реализация товаров покупателю |
Поставщик (клиент фактора) |
Да, если поставщик на ОСН или УСН с доходом >20 млн руб. Нет, если поставщик на УСН с доходом ≤20 млн руб. |
|
Финансирование от фактора |
— |
Не облагается (не является реализацией) |
|
Комиссия фактора |
Фактор (финансовый агент) |
Да, по ставке 22% (в 2026 году), если фактор на ОСН или УСН с превышением порога. Нет, если фактор на УСН с доходом ≤20 млн руб. (освобождение по п. 2 ст. 346.11 НК РФ) |
|
Примечание по вычету: |
Поставщик (клиент фактора) |
Если поставщик плательщик НДС — он принимает сумму НДС, уплаченную фактору, к вычету (при наличии счёта-фактуры). Если поставщик не плательщик НДС — вычет невозможен. |
Что это означает для поставщика на УСН
Из таблицы выше для вас (поставщик на УСН) важны три вывода:
1. Реализация товаров
- Доход ≤20 млн руб.— НДС не начисляете. В документах ставите отметку «НДС не облагается (УСН)».
- Доход >20 млн руб.— обязанность по НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этой даты начисляете НДС по ставке 22% (или 5%/7% для отдельных категорий – в соответствии со ст. 164 НК РФ).
2. Финансирование от фактора
НДС не облагается всегда. Для УСН это не создаёт дополнительных обязательств.
3. Комиссия фактора — здесь всё зависит от режима самого фактора
|
Режим фактора |
Есть ли НДС в комиссии |
Ваши действия (если вы освобождены от НДС, доход ≤20 млн руб.) |
|
Фактор на ОСН или УСН с превышением порога |
Да, 22% |
НДС к вычету не принимаете. При УСН «доходы минус расходы» — включаете комиссию вместе с НДС в расходы. При УСН «доходы» — НДС не учитывается, просто платите полную сумму. |
|
Фактор на УСН с доходом ≤20 млн руб. (освобождён от НДС) |
Нет |
В договоре указывается: «НДС не облагается на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ». Счёт-фактура не выставляется. Комиссию без НДС включаете в расходы (при УСН «доходы минус расходы») или не учитываете (при УСН «доходы»). |
Если же вы (поставщик) обязаны платить НДС (доход >20 млн руб.) — вы работаете как обычный плательщик НДС на общих основаниях. В этом случае читайте общую статью (ссылка в конце).
Ключевой вывод (коротко)
- Вы освобождены от НДС(доход ≤20 млн руб.) → вычет НДС по комиссии фактора невозможен. НДС либо идёт в расходы (при УСН «доходы минус расходы»), либо не учитывается (при УСН «доходы»).
- Вы обязаны платить НДС(доход >20 млн руб.) → вы работаете как плательщик НДС, применяйте общие правила (см. ссылку на статью в конце).
Пример учёта для поставщика на УСН (освобождён от НДС, фактор на ОСН)
Исходные данные:
• Отгружен товар на 1 000 000 руб. (без НДС, так как поставщик освобождён).
• Финансирование от фактора — 900 000 руб. (90% от номинала)
• Комиссия фактора — 10 000 руб. + НДС 22% (2 200 руб.) = 12 200 руб.
• Объект УСН — «Доходы минус расходы» (15%).
Кейс с факторингом для поставщика на УСН
|
Операция |
Сумма для учёта |
Влияние на налог УСН |
|
Реализация товара |
1 000 000 руб. |
Доходы (включаются в налоговую базу) |
|
Получено финансирование |
900 000 руб. |
Не учитывается (не доход) |
|
Комиссия фактора (включая НДС) |
12 200 руб. |
Расходы (уменьшают налоговую базу) |
Налог УСН к уплате: (1 000 000 − 12 200) × 15% = 148 170 руб.
Если объект УСН — «Доходы» (6%): налог составит 1 000 000 × 6% = 60 000 руб. Комиссия (12 200 руб.) на налог не влияет.
Частые ошибки поставщиков на УСН
|
Ошибка |
Почему это опасно |
Как правильно |
|
Пытаются принять НДС с комиссии к вычету |
Вы не плательщик НДС (или освобождены), вычет невозможен. Подача декларации по НДС приведёт к штрафу. |
Включайте НДС в расходы (если УСН «доходы минус расходы») или не учитывайте (если «доходы»). |
|
Не включают комиссию фактора в расходы (при УСН «доходы минус расходы») |
Завышение налоговой базы, переплата налога. |
Включайте полную сумму комиссии (с НДС) в расходы на основании пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. |
|
Выставляют покупателю счёт-фактуру с НДС, будучи освобождённым от НДС |
Возникает обязанность заплатить НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). |
Указывайте в документах «НДС не облагается (УСН)». |
|
Не отслеживают превышение порога 20 млн руб. |
Если доход превысил порог, возникает обязанность по НДС с первого числа следующего месяца. Неуплата ведёт к доначислениям и штрафам. |
Ежеквартально проверяйте нарастающий доход. |
Практические рекомендации для поставщика на УСН
1. Перед подписанием договора проверьте, будет ли в комиссии НДС. На платформе Докплатпорядок указания НДС (включён, сверху или без НДС) отображается непосредственно в предложении о финансировании.
2. Контролируйте свой доход.Если ваш годовой доход приближается к 20 млн руб. (в 2026 году), готовьтесь к тому, что с месяца превышения вы станете плательщиком НДС. Это изменит порядок учёта факторинга (вы сможете принимать НДС к вычету).
3. Если вы освобождены от НДС(доход ≤20 млн руб.) и фактор на ОСН — закладывайте НДС 22% в бюджет факторинга. При УСН «доходы минус расходы» вы вернёте эту сумму через уменьшение налога, но не сразу.
4. Не пытайтесь принять НДС к вычету— вы не имеете на это права (если освобождены). Вместо этого включайте НДС в расходы (при УСН «доходы минус расходы»).
5. Используйте платформу факторинга с прозрачным документооборотом.Сравнение предложений факторов на бирже денежных требований Докплат позволяет вам выбрать оптимальные условия финансирования с учётом вашего налогового режима. Докплат автоматически формирует документы, что снижает риск ошибок.
Заключение
Для поставщика на УСН, освобождённого от НДС (доход ≤20 млн руб. в 2026 году), факторинг не создаёт дополнительных обязательств по НДС. Вы не начисляете НДС при реализации и не принимаете его к вычету. Единственное, что нужно контролировать, — правильное включение комиссии фактора (вместе с НДС, если он есть) в расходы при УСН «доходы минус расходы».
Если ваш доход превысил порог 20 млн руб., вы становитесь плательщиком НДС, и правила меняются.
Если вы хотите узнать больше о налоговом учёте факторинга в целом (включая детали по НДС для поставщиков на ОСН, моменты вычета, ставку 22% и переходный период), читайте статью «Факторинг и НДС в 2026 году: инструкция для поставщика».